Para preparar correctamente la liquidación del impuesto cedular por operaciones con criptomonedas, necesitamos reconstruir la ganancia o pérdida realizada durante el período fiscal.

No alcanza con conocer el saldo final. Para calcular el impuesto se necesita determinar:

• qué criptoactivos se compraron;
• qué criptoactivos se vendieron;
• fechas de cada operación;
• cantidades;
• precios de compra;
• precios de venta;
• comisiones;
• cotización utilizada;
• movimientos entre exchanges o wallets;
• saldos iniciales y finales;
• origen de los fondos utilizados.

1. Documentación mínima obligatoria

Enviar por cada exchange, broker, billetera o wallet utilizada durante el año:

• Historial completo de operaciones del año calendario.
• Historial de depósitos.
• Historial de retiros.
• Estado de cuenta o tenencia al 31/12.
• Estado de cuenta o tenencia al 01/01, si está disponible.
• Reporte de comisiones.
• Reporte de conversión o trades.
• Reporte P2P, si corresponde.
• Reporte de futuros, margen o derivados, si corresponde.
• Reporte de Earn, staking, lending o rendimientos, si corresponde.
• Capturas o comprobantes si la plataforma no permite descargar reportes completos.

Es importante que los reportes estén en formato Excel, CSV o PDF descargado desde la plataforma, no solo capturas de pantalla.

2. Exchanges y plataformas a informar

Enviar información de todos los exchanges o plataformas utilizadas, aunque el saldo final sea cero.

Ejemplos:

• Binance.
• OKX.
• Bybit.
• BingX.
• KuCoin.
• Bitget.
• Coinbase.
• Kraken.
• Bitso.
• Lemon.
• Buenbit.
• Belo.
• Ripio.
• Fiwind.
• SatoshiTango.
• Decrypto.
• Let’sBit.
• El Dorado.
• Airtm.
• Payoneer.
• Wise.
• Exness.
• Brokers o plataformas de fondeo, si se utilizaron para operar o recibir fondos.

También informar wallets propias:

• Metamask.
• Trust Wallet.
• Phantom.
• Rabby.
• Ledger.
• Trezor.
• TronLink.
• Wallets de Bitcoin, Ethereum, BSC, Polygon, Arbitrum, Solana, Tron, etc.

3. Para trading spot de criptomonedas

Enviar:

• Historial anual de órdenes ejecutadas.
• Historial de trades.
• Historial de conversiones.
• Historial de compras y ventas.
• Historial de depósitos y retiros.
• Comisiones cobradas por cada operación.
• Reporte de PNL, si la plataforma lo permite.
• Detalle de saldos iniciales y finales por moneda.

Por ejemplo, si operó BTC, ETH, SOL, BNB, USDT, USDC u otras monedas, necesitamos saber:

• cantidad comprada;
• fecha de compra;
• costo de adquisición;
• cantidad vendida;
• fecha de venta;
• valor de venta;
• comisión;
• moneda en la que se pagó la comisión.

Esto permite determinar la ganancia realizada, que es la que corresponde analizar impositivamente. La simple suba de valor de una moneda que no fue vendida no implica, por sí sola, una ganancia realizada para el cedular.

4. Para futuros, margen o derivados

Enviar:

• Reporte de operaciones de futuros.
• Reporte de PNL realizado.
• Reporte de funding fees.
• Comisiones.
• Liquidaciones.
• Ganancias o pérdidas por posición cerrada.
• Historial de transferencias entre wallet spot y wallet futures.
• Estado de cuenta anual de futuros.

Esto aplica especialmente a:

• Binance Futures.
• Bybit Derivatives.
• BingX Futures.
• OKX Futures.
• Bitget Futures.
• Exness.
• Otras plataformas de trading con apalancamiento.

En estos casos no alcanza con la tenencia final. Hay que identificar el resultado de cada posición cerrada o, como mínimo, el PNL realizado anual emitido por la plataforma.

5. Para arbitraje cripto / P2P

En casos de arbitraje o compraventa recurrente de criptoactivos, necesitamos documentación más completa, porque además del resultado por cripto hay que poder explicar los movimientos bancarios.

Enviar:

A. Historial P2P completo

Por cada plataforma utilizada:

• Historial de órdenes P2P.
• Fecha y hora de cada operación.
• Tipo de operación: compra o venta.
• Moneda fiat utilizada: ARS, USD, EUR, etc.
• Criptoactivo operado: USDT, USDC, BTC, etc.
• Cantidad de cripto.
• Precio unitario.
• Importe total.
• Contraparte, si la plataforma lo informa.
• Estado de la operación: completada, cancelada, apelada, etc.
• Comisiones, si existieron.

B. Movimientos bancarios vinculados

Enviar extractos bancarios completos del año de todas las cuentas utilizadas para operar:

• Cuentas propias.
• Cuentas de terceros utilizadas, si existieran.
• Billeteras virtuales.
• CVU.
• Cuentas en pesos.
• Cuentas en dólares.

Ejemplos:

• Banco Galicia.
• Santander.
• BBVA.
• Nación.
• Provincia.
• Brubank.
• Ualá.
• Mercado Pago.
• Naranja X.
• Personal Pay.
• Prex.
• Belo.
• Lemon.
• Fiwind.
• Takenos.
• Wise.
• Payoneer.
• Airtm.

Necesitamos poder vincular cada entrada y salida bancaria con una operación cripto, para demostrar que los movimientos corresponden a compraventa/arbitraje y no a ventas omitidas de bienes o servicios.

C. Planilla de conciliación

Idealmente, enviar o armar una planilla con:

Esta planilla permite cruzar:

• pesos recibidos;
• pesos enviados;
• USDT comprados;
• USDT vendidos;
• spread obtenido;
• diferencias por comisiones;
• transferencias internas;
• movimientos que no corresponden a operaciones gravadas.

6. Para operaciones entre wallets propias

Informar todos los movimientos entre cuentas propias, por ejemplo:

• Binance a OKX.
• OKX a wallet propia.
• Wallet propia a Binance.
• Binance Spot a Binance Funding.
• Funding a Futures.
• Fiwind a Binance.
• Lemon a wallet externa.

Enviar:

• TXID o hash de la transacción.
• Fecha.
• Red utilizada.
• Exchange o wallet de origen.
• Exchange o wallet de destino.
• Moneda.
• Cantidad.
• Comisión de red.

Esto es clave para no confundir una transferencia entre cuentas propias con una venta, retiro, ingreso no justificado o ganancia.

7. Para rendimientos: Earn, staking, launchpool, airdrops

Enviar reportes de:

• Simple Earn.
• Flexible Earn.
• Locked Earn.
• Staking.
• Launchpool.
• Airdrops.
• Cashback.
• Rewards.
• Referidos.
• Lending.
• Farming.
• Liquidity pools.
• DeFi.

Por cada rendimiento necesitamos:

• fecha de acreditación;
• moneda recibida;
• cantidad;
• valor al momento de recepción, si la plataforma lo informa;
• origen del rendimiento.

Estos conceptos pueden tener un tratamiento distinto al simple resultado por compraventa, por lo que conviene identificarlos por separado.

8. Para DeFi

Si operó en protocolos descentralizados, informar:

• Wallet utilizada.
• Red utilizada.
• Protocolos utilizados.
• Pools de liquidez.
• Swaps.
• Staking.
• Lending.
• Borrowing.
• Farming.
• Bridges.
• Airdrops.
• Tokens bloqueados.
• Tokens recibidos.

Enviar:

• Dirección pública de la wallet.
• Export de movimientos desde exploradores o herramientas como DeBank, Zerion, Koinly, CoinTracking, CoinTracker, Rotki, etc.
• Hashes relevantes.
• Captura de posiciones abiertas al 31/12.

9. Saldos iniciales y costo de adquisición

Para calcular correctamente la ganancia, necesitamos conocer el costo de las criptomonedas vendidas.

Por eso, si el cliente ya tenía cripto antes del año fiscal, debe informar:

• saldos al 01/01;
• fecha original de compra;
• costo original de adquisición;
• exchange o wallet donde se encontraban;
• documentación respaldatoria de compra;
• si provinieron de ahorro previo, minería, honorarios, donaciones, préstamos u otro origen.

Si no se puede justificar el costo de adquisición, el cálculo puede quedar distorsionado y generar una ganancia mayor a la real.

10. Saldos finales al 31/12

Además del historial de operaciones, enviar la tenencia al cierre:

• cantidad de cada criptoactivo al 31/12;
• exchange o wallet donde estaba;
• valor informado por la plataforma, si lo emite;
• moneda de valuación;
• capturas o statements de cierre.

Esto sirve para verificar que la conciliación cierre:

Saldo inicial + compras + ingresos + rendimientos – ventas – retiros – comisiones = saldo final

ARCA también considera gravados los criptoactivos en Bienes Personales y, según su criterio, deben valuarse al 31/12 conforme el costo de adquisición incrementado por intereses, actualizaciones y diferencias de cambio devengadas hasta esa fecha.

11. Comprobantes de origen de fondos

Para operaciones relevantes, especialmente arbitraje, enviar respaldo del origen del dinero utilizado:

• recibos de sueldo;
• facturación;
• declaraciones juradas anteriores;
• venta de bienes;
• préstamos recibidos;
• donaciones;
• transferencias familiares;
• retiros de inversiones;
• fondos provenientes de sociedades;
• saldos declarados en años anteriores.

Esto es importante para poder justificar cómo se inició la operatoria.

12. Información sobre terceros o contrapartes

En arbitraje/P2P, si hubo transferencias de muchas personas distintas, informar:

• si eran contrapartes P2P;
• si eran clientes;
• si eran conocidos;
• si eran intermediarios;
• si las cuentas eran propias o de terceros;
• cuál era la operatoria real;
• qué comisión o spread se obtenía;
• si el contribuyente actuaba con fondos propios o fondos de terceros.

Esto es fundamental para diferenciar:

• compraventa de criptoactivos propios;
• arbitraje;
• intermediación;
• servicios prestados;
• fondos de terceros;
• ingresos no vinculados a cripto.

13. Qué NO alcanza enviar

No alcanza con enviar únicamente:

• capturas del saldo final;
• capturas sueltas de Binance;
• una planilla armada manualmente sin respaldo;
• solo el total de USDT comprado o vendido;
• solo los movimientos bancarios;
• solo el PNL de futuros;
• solo el resumen de Bienes Personales;
• solo el valor de cartera al 31/12.

Para calcular el cedular necesitamos reconstruir las operaciones realizadas durante el año.

14. Archivos ideales para pedir por plataforma

Binance

Solicitar:

• Transaction History.
• Spot Order History.
• Convert History.
• P2P Order History.
• Deposit History.
• Withdrawal History.
• Funding Wallet History.
• Futures Transaction History.
• Futures PNL, si operó futuros.
• Earn History, si utilizó Earn.
• Statement o Proof of Assets al 31/12.

OKX

Solicitar:

• Account Statement.
• Trading History.
• Order History.
• Deposit/Withdrawal History.
• Funding History.
• P2P History.
• Earn History.
• Futures/Perpetual PNL, si corresponde.

Bybit / BingX / Bitget

Solicitar:

• Spot Order History.
• Derivatives Order History.
• Realized PNL.
• Funding Fees.
• Deposit/Withdrawal History.
• Asset Statement.
• P2P History, si corresponde.

Fiwind / Lemon / Belo / Buenbit / Ripio

Solicitar:

• Historial de movimientos anual.
• Compras y ventas.
• Depósitos y retiros.
• Saldos al 31/12.
• Comprobantes de operaciones relevantes.