Restricción clave para los contribuyentes de Régimen General (Responsables Inscriptos) que compran a Monotributistas
La normativa establece límites para la deducción de gastos en el Impuesto a las Ganancias cuando el proveedor es monotributista, basándose en el concepto de “Recurrencia”.
Aquí te resumo los puntos principales de esa limitación:
1. ¿Qué se considera “Recurrente”?
Para que una operación no tenga topes de deducción, el proveedor debe ser recurrente. Se considera recurrente cuando:
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Realizaste 10 o más operaciones con ese mismo proveedor en el mismo ejercicio fiscal.
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O si, habiendo realizado menos de 10, el monto total de esas operaciones supera el 5% de las compras/gastos totales del contribuyente en el año.
2. Los Topes para Operaciones “No Recurrentes”
Si el proveedor no cumple con los requisitos de recurrencia, la AFIP (ahora ARCA) impone dos límites estrictos para poder deducir ese gasto en Ganancias:
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Tope Individual: No podés deducir más del 2% del total de tus compras y gastos del ejercicio con un solo proveedor no recurrente.
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Tope Conjunto: No podés deducir más del 8% del total de tus compras y gastos del ejercicio considerando a todos tus proveedores no recurrentes sumados.
Ejemplo práctico
Si un estudio contable tiene gastos totales anuales por $10.000.000:
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Límite individual: Solo podría deducir hasta $200.000 (2%) de una factura de un proveedor que le vendió una sola vez en el año. Si la factura fue de $500.000, los $300.000 restantes son gasto no deducible (pérdida impositiva).
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Límite conjunto: La suma de todos esos “gastos aislados” con distintos monotributistas no puede superar los $800.000 (8%).
¿Por qué existe esto?
Es una medida antievasión. El fisco busca evitar que los Responsables Inscriptos “inflen” sus gastos usando facturas de sujetos que están en un régimen simplificado (donde no hay control de IVA), limitando el impacto que esas facturas tienen sobre la base imponible de Ganancias.